Droits de succession allemands

Outil pays : Allemagne (ErbStG). Ce calculateur modélise la loi allemande sur les droits de succession et de donation (Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz). Il est pertinent pour : francophones avec biens en Allemagne, héritages transfrontaliers avec patrimoine allemand, expatriés en Allemagne, héritiers de proches en Allemagne. Les droits français de mutation à titre gratuit (DMTG, articles 777 et suivants du Code général des impôts) suivent un barème, des abattements et des règles différentes — un outil DMTG français séparé est sur la roadmap. Les références juridiques ci-dessous sont préservées en allemand pour permettre la consultation directe des textes officiels.

Que calcule le calculateur de droits de succession ?

Le calculateur détermine les droits de succession allemands 2026 selon la situation juridique actuelle et suit la procédure fixée dans §§ 13, 13d, 14, 16, 17, 19 ErbStG. À partir de la valeur brute de la succession, des dettes et du lien de parenté, il calcule l’acquisition imposable, l’abattement personnel, l’abattement de subsistance, le barème applicable et l’héritage net.

Forfait frais de succession (15 000 euros depuis le 01.01.2025, Jahressteuergesetz 2024), exonérations pour mobilier (41 000 euros) et autres objets mobiliers (12 000 euros) en classe I et l’abattement de 10 pour cent pour immeubles locatifs selon §13d ErbStG sont pris en compte automatiquement. L’atténuation de progression selon §19 al. 3 ErbStG est intégrée — un léger franchissement de bande ne crée pas de saut brutal d’imposition.

Quelles classes d’imposition et abattements existent ?

La classe d’imposition dépend directement du lien de parenté et pilote à la fois l’abattement et le barème. §16 ErbStG attribue à chaque groupe de personnes un abattement personnel fixe, §15 ErbStG la classe d’imposition, et §19 ErbStG le barème progressif.

Classe I (barème 7 à 30 pour cent) :

• Conjoints et partenaires civils enregistrés — 500 000 € abattement + 256 000 € abattement de subsistance
• Enfants, beaux-enfants, enfants adoptifs — 400 000 € abattement
• Petits-enfants avec parents décédés — 400 000 € abattement
• Petits-enfants avec parents vivants — 200 000 € abattement
• Parents et grands-parents en cas d’acquisition par décès — 100 000 € abattement

Classe II (barème 15 à 43 pour cent) :

• Frères et sœurs, neveux, nièces, beaux-parents, parents par alliance, ex-conjoints — 20 000 € abattement

Classe III (barème 30 ou 50 pour cent) :

• Tous les autres acquéreurs, notamment personnes non apparentées — 20 000 € abattement

Qu’est-ce que l’abattement de subsistance et l’atténuation de progression ?

Les conjoints reçoivent en plus de l’abattement personnel un abattement de subsistance de 256 000 euros selon §17 al. 1 ErbStG. Les enfants de moins de 28 ans obtiennent un abattement de subsistance dépendant de l’âge selon §17 al. 2 ErbStG :

Âge de l’enfant	Abattement de subsistance
jusqu’à 5 ans	52 000 €
6 à 10 ans	41 000 €
11 à 15 ans	30 700 €
16 à 20 ans	20 500 €
21 à 27 ans	10 300 €
à partir de 28 ans	pas d’abattement de subsistance

L’atténuation de progression selon §19 al. 3 ErbStG empêche les sauts d’impôt disproportionnés aux limites des bandes. Si l’acquisition imposable dépasse de peu une limite, l’impôt supplémentaire est plafonné : à 50 pour cent du montant excédentaire pour taux inférieurs à 30 pour cent et à 75 pour cent du montant excédentaire pour taux à partir de 30 pour cent.

Comment sont traités résidence familiale et immeubles locatifs ?

La résidence familiale habitée en dernier par le défunt est selon §13 al. 1 n° 4 ErbStG en cas de transfert au conjoint entièrement exonérée — sans limite de surface. Pour les enfants, une limite de 200 mètres carrés de surface habitable s’applique ; la surface au-delà reste imposable. Condition pour les deux groupes : l’héritier doit affecter le bien immédiatement à son occupation personnelle et l’habiter pendant dix ans.

Pour les biens d’habitation loués, §13d ErbStG donne un abattement de 10 pour cent sur la valeur vénale (prise en compte à 90 pour cent). Depuis le 6 décembre 2024, la règle s’applique par la Jahressteuergesetz 2024 aussi aux objets en États tiers avec échange d’informations OCDE.

Qu’a changé la Jahressteuergesetz 2024 dans l’ErbStG ?

La Jahressteuergesetz 2024 a apporté à partir de 2025 deux changements majeurs à la loi allemande sur les droits de succession :

Forfait frais de succession augmenté : §10 al. 5 n° 3 phrase 2 ErbStG est passé de 10 300 euros à 15 000 euros. Le forfait couvre frais d’obsèques, monument funéraire, entretien de tombe et frais de règlement successoral — sans obligation de justification.

Abattement immobilier locatif étendu aux États tiers : §13d al. 3 n° 2 ErbStG s’applique depuis le 6 décembre 2024 aussi aux immeubles locatifs dans des États hors UE/EEE, à condition qu’un accord d’échange d’informations selon standard OCDE existe.

Les abattements selon §16 ErbStG, les taux selon §19 ErbStG et les classes d’imposition selon §15 ErbStG n’ont pas été modifiés et s’appliquent inchangés pour 2026.

Quels exemples d’application ?

Exemple 1 — Conjoint, 1 000 000 € de succession : acquisition brute 1 000 000 €, moins forfait frais 15 000 €, forfait mobilier (cl. I) 41 000 € et exonération autres objets 12 000 € donne acquisition imposable brute 932 000 €. Après déduction abattement 500 000 € et abattement de subsistance 256 000 €, reste acquisition imposable nette 176 000 €. Taux classe I, bande jusqu’à 300 000 € : 11 pour cent — droits de succession 19 360 €.

Exemple 2 — Enfant adulte, 600 000 € de succession : acquisition imposable brute 532 000 € après forfaits (cl. I, pas d’abattement de subsistance). Abattement 400 000 € — acquisition nette 132 000 €. Taux 11 pour cent : 14 520 € de droits.

Exemple 3 — Frères et sœurs, 100 000 € de succession : acquisition brute 73 000 € après forfaits 15 000 + 12 000 (cl. II/III). Abattement 20 000 € laisse 53 000 € d’acquisition imposable nette. Classe II taux 15 pour cent : 7 950 € de droits.

Quels domaines d’usage ?

• Préparation du rendez-vous chez le conseiller fiscal ou notaire avec ses propres chiffres
• Vérification rapide de plausibilité de l’avis du Finanzamt
• Estimation de la charge de trésorerie à la succession, surtout pour héritages immobiliers
• Comparaison succession contre donation du vivant comme indication préalable (utiliser fenêtre 10 ans §14)
• Comparaison de répartition intra-familiale pour planification de réserve héréditaire

Note : Ce calculateur ne remplace pas un conseil fiscal individuel. Les renseignements engageants sur votre cas concret sont fournis par le bureau des impôts allemand compétent ou votre conseiller fiscal. Questions d’évaluation immobilière (§§ 176–198 BewG), exonération des biens d’entreprise (§§ 13a/13b ErbStG), successions internationales et substitutions fidéicommissaires ne sont pas couvertes.

Questions fréquentes

Quel est l’abattement pour conjoint en 2026 ?

L’abattement personnel pour conjoint et partenaire civil est, selon § 16 al. 1 n° 1 ErbStG, de 500 000 €. S’y ajoute l’abattement de subsistance de 256 000 € selon § 17 al. 1 ErbStG — au total 756 000 € avant qu’un seul euro d’impôt ne soit dû. Contexte : l’abattement de subsistance vise à garantir que le conjoint survivant ne soit pas imposé sur le patrimoine familial qu’il a lui-même contribué à constituer. Il est cependant réduit de la valeur capitalisée d’éventuelles prestations de subsistance non imposables (pension de veuvage, pension d’entreprise).

Combien coûte l’héritage de la maison parentale ?

Cela dépend de qui hérite. Les conjoints héritent du logement familial entièrement exonéré (§ 13 al. 1 n° 4b ErbStG) à condition d’y habiter dix ans. Pour les enfants, l’exonération ne vaut que jusqu’à 200 mètres carrés de surface habitable — la surface au-delà est imposable au prorata. Exemple : un enfant hérite d’une maison d’une valeur vénale de 800 000 € avec 250 m². 200 m² sur 250 sont exonérés — 20 % de la valeur (160 000 €) sont imposables. Après déduction des forfaits (15 000 + 53 000 €) et de l’abattement (400 000 €), il ne reste en général aucun gain imposable.

Cela se complique pour les enfants qui occupent déjà leur propre logement ou qui ne peuvent pas conserver la maison dix ans. L’exonération tombe alors, et la valeur vénale entière devient imposable. La Bundessteuerberaterkammer (BStBK) recommande dans ces cas un conseil fiscal anticipé.

Quelle classe d’imposition s’applique aux frères et sœurs ?

Les frères et sœurs relèvent de la classe d’imposition II (taux de 15 à 43 %) avec un abattement de 20 000 € selon § 16 al. 1 n° 5 ErbStG. Cela signifie : qui hérite de 100 000 € d’un frère ou d’une sœur paie l’impôt sur 73 000 € (après forfaits de 15 000 + 12 000 €). Après déduction de l’abattement de 20 000 €, il reste un gain imposable de 53 000 € — classe II, taux 15 % = 7 950 € de droits de succession.

C’est particulièrement coûteux pour les neveux, nièces et les partenaires non mariés : ils relèvent également de la classe II ou III, mais avec les mêmes faibles abattements. Qui hérite en tant que partenaire non marié tombe en classe III avec un taux de 30 ou 50 % sur tout ce qui dépasse 20 000 €. C’est une raison fréquente pour laquelle les notaires recommandent un testament ou un pacte successoral.

Comment fonctionne la règle de cumul des donations selon § 14 ErbStG ?

§ 14 ErbStG prescrit que toutes les acquisitions d’une même personne par le même donateur sur dix ans sont cumulées. L’objectif : empêcher les contribuables d’utiliser plusieurs fois l’abattement via de nombreuses petites donations — au moins pas dans la même fenêtre décennale.

Méthode de calcul : on calcule l’impôt sur l’acquisition totale (succession + toutes les donations des dix dernières années), puis on déduit l’impôt hypothétique sur les seules donations antérieures. La différence donne les droits de succession. L’impôt sur les donations réellement déjà payé est imputé, mais seulement à hauteur de l’impôt calculé sur les donations antérieures.

Conseil stratégique : qui épuise tous les dix ans son abattement complet peut transférer du patrimoine en exonération sur le long terme. Un parent peut donner à un enfant 400 000 € en exonération tous les dix ans — avec deux parents et un horizon de planification long, des montants considérables peuvent s’accumuler avant qu’un impôt de succession ne soit dû.

Qu’est-ce que l’abattement de 10 % pour les immeubles locatifs ?

§ 13d ErbStG accorde un abattement d’évaluation de 10 % sur la valeur vénale des biens immobiliers loués à usage d’habitation. Le contexte : le législateur a voulu inciter à conserver les logements locatifs plutôt qu’à les vendre ou à les occuper après le décès.

Concrètement : un immeuble collectif loué d’une valeur foncière de 1 000 000 € n’est imposé que sur 900 000 €. Cela permet d’économiser, selon la classe d’imposition, entre 2 000 et 30 000 € de droits de succession. Une des conditions est une obligation de maintien de dix ans — qui vend ou cesse l’usage locatif dans les dix ans doit s’attendre à une imposition complémentaire. Le Bundesfinanzministerium publie régulièrement les directives d’application actualisées dans les indications ErbSt (ErbStH).

Qu’est-ce qui change encore en 2026 — une réforme est-elle prévue ?

Le SPD a publié en janvier 2026 un document d’orientation sur la réforme de l’impôt sur les successions. Il prévoit notamment un abattement à vie de 900 000 € pour les transferts au sein de la famille, qui remplacerait la répétition décennale actuelle. Le document n’est cependant pas un projet de loi — il n’y a pas encore de décision du Bundestag ni du Bundesrat. Pour 2026, les règles existantes du ErbStG restent inchangées. Pour des informations contraignantes sur les modifications légales prévues, consultez le site du Bundesfinanzministerium.

Mes saisies sont-elles confidentielles ?

Oui. Tous les calculs s’exécutent entièrement dans le navigateur, aucune valeur n’est transmise à un serveur. Pas d’inscription, pas de tracking et pas de cookies pour le calculateur. Le calculateur ne remplace pas un conseil fiscal personnalisé — pour des informations contraignantes sur votre cas concret, adressez-vous à votre Finanzamt compétent ou à un conseiller fiscal agréé.

Quels outils financiers sont liés ?

• Calculateur cash-flow — calculer la trésorerie selon méthode directe, indirecte et free-cashflow avec décomposition de formule en direct.
• Calculateur facteur de leasing — comparer une offre de leasing après ajustement des paiements spéciaux contre la moyenne marché 0,63.
• Calculateur PER (KGV) — calculer le price-earnings-ratio avec benchmarks sectoriels et classement historique.

Quelles sources et bases juridiques s’appliquent ?

• § 10 ErbStG — Acquisition imposable, forfait frais de succession
• § 13 ErbStG — Exonérations (résidence familiale, mobilier)
• § 13d ErbStG — Immeubles locatifs, abattement 10 %
• § 14 ErbStG — Cumul des acquisitions
• § 15 ErbStG — Classes d’imposition
• § 16 ErbStG — Abattements
• § 17 ErbStG — Abattements de subsistance
• § 19 ErbStG — Taux et atténuation de progression
• Jahressteuergesetz 2024 — Modifications ErbStG dès 2025 — Bundesgesetzblatt
• Droits de succession et de donation — vue d’ensemble — Bundesfinanzministerium